Мы предлагаем рассмотреть несколько вариантов использования датских компаний:

1.  С точки зрения налогового планирования наиболее привлекательной организационно-правовой формой собственности для такого вида деятельности является партнёрство с ограниченной ответственностью - Kommanditselskab или K/S. В отличие от Великобритании, налоговые органы Дании не предъявляют к партнерствам требований о том, чтобы хотя бы одним из партнеров являлся резидент Дании.

В силу этого является возможным использование в качестве двух партнеров двух оффшорных компаний. Прибыль, образующаяся в результате деятельности такой фирмы,  полностью выводится из-под датского налогообложения и переводится на уровень компаний-партнеров, то есть не облагается налогами вовсе.

При этом К/S может использоваться в любых торговых схемах с высоким коэффициентом прибыли.

Следует отметить, что Соглашения об избежании Двойного налогообложения на партнерства не распространяются.

Обращаем  Ваше внимание на то, что налогового номера у К/S нет, так как партнеры  облагаются налогами по месту резидентности. Регистрационный номер совпадает с налоговым, но не может использоваться вместо него. Это не мешает партнерству быть зарегистрированным в качестве плательщика НДС.

2.   К/S в Дании вправе заниматься и внутрибанковской и инвестиционной деятельностью, то есть оказывать услуги партнерам.

K/S в Дании вправе оказывать, в частности, следующие виды финансовых услуг своим партнёрам или лицам, с которыми предприятие и/или его члены связаны непосредственным коммерческим интересом:

• банковские и инвестиционные услуги, включая осуществление платежей;
• трастовое управление активами;
• получение депозитов;
• выдача займов и кредитов;
• выписка гарантий и аккредитивов;
• обмен валют (FOREX) и другие финансовые услуги.

Такие компании  не подпадают под требование получать какую-либо лицензию в Дании и не подлежат регулированию Центрального Банка Дании. Необходимо учитывать, что ппртнерство не вправе открыто рекламировать свои услуги неограниченному кругу третьих лиц, так как в противном случае такое предприятие будет обязано получить лицензию в Дании.

3.  Достаточно широко известны датские холдинги. В 1999 году в Дании был принят новый закон о холдинговых компаниях, ставший отправной точкой их расцвета.  Процветанию датских холдингов способствует наличие наличие Соглашений об избежении двойного налогообложения с  87 странами. В соответствии с этими договорами налог на выплачиваемые зарубежными дочерними компаниями дивиденды либо минимален, либо равен нулю. При этом дивиденды, выплачиваемые датскими компаниями своим зарубежным акционерам также освобождены от налогообложения, если акционеры зарегистрированы в одной из 85 стран. Даже если это условие не соблюдено, освобождение от датского налога может быть достигнуто путем использования кипрской компании как промежуточной инстанции между Данией и юрисдикцией акционера. Возможно освобождение от налога на прирост капитала при соблюдении следующих условий:

• владение как минимум 20% акций иностранных компаний;
• владение осуществляется юридическим лицом;
• владение в течение как минимум 1 года для получения освобождения от налога на дивиденды;
• владение как минимум в течение трех лет для получения освобождения от налога на продажу акций.

В данной случае также применяются правила CFC (о Контролируемых Иностранных Компаниях).

4.  Датские компании в принципе могут использоваться в схемах по рефинансированию при получении займов из оффшорных компаний и их передаче в РФ от имени датской компании. Допускается получение займов из независимой оффшорной компании по ставке, составляющей как минимум «ставка рефинансирования в стране дальнейшего трансфера займа за минусом как минимум 1% или более». После этого доход датской компании покрывается комиссионными оффшору-заимодавцу и банковскими расходами. Необходимо соблюдение правил тонкой капитализации и правил «вытянутой руки».

Этот вариант применяется при желании использования оффшорных накоплений на территории РФ. При необходимости использования холдинговой структуры в целях минимизации налогообложения процентов, выплачиваемых в оффшор, рекомендуется либо получение отдельного аудиторского заключения для построения более сложной индивидуальной схемы.

Правила тонкой капитализации предусматривают максимальное соотношение для возможности вычета процентов из налогооблагаемой базы  “debt-equity ratio”  4:1.

5.  Датские компании могут эффективно использоваться при уменьшении налогового бремени от продажи и эксплуатации зарубежной недвижимости датских компаний. В случае, если зарубежная недвижимость (к примеру, в любой из бывших соцстран Восточной Европы) не принадлежит постоянному представительству датской компании в такой иностранной юрисдикции, доход от продажи или эксплуатации недвижимость не будет облагаться налогов в Дании. Следует обратить внимание на то, что недвижимость должна принадлежать датской компании напрямую, а не посредством владения акциями или долями предприятия-собственника недвижимости. Примечательно, что даже оффшорная недвижимость не подлежит налогообложению на доход и прибыль от прироста капитальной стоимости. Важным преимуществом является тот факт, что достаточно владеть 1% недвижимости, то есть нет требований по минимальному процентному владению, а также требований по минимальному сроку владения.

6.  Как это ни удивительно, но датские компании могут стать удачной заменой английским в англо-карибской схеме, где европейская компания является агентом оффшорного принципала, выполняющего практически любые функции за определенную комиссию.  Минимальная комиссия в Дании составляет 5%.

7.  Датские открытые акционерные общества могут функционировать в качестве холдингов и в дальнейшем использоваться для IPO.